基金公司可以在國(guó)家規(guī)定的固定場(chǎng)所按照返售協(xié)議約定先買(mǎi)入票據(jù)、證券等金融資產(chǎn)，買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)屬于什么科目？再按固定價(jià)格返售來(lái)實(shí)現(xiàn)資金的融出。

這類(lèi)買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)可按金融資產(chǎn)的類(lèi)別，分“質(zhì)押式”和“買(mǎi)斷式”進(jìn)行明細(xì)核算。本書(shū)只介紹“質(zhì)押式”的業(yè)務(wù)核算。當(dāng)基金公司根據(jù)返售協(xié)議買(mǎi)入證券等金融資產(chǎn)時(shí)，按買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額（相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始成本，于返售日按賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)），借記“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”科目，貸記“證券清算款”科目或“銀行存款”科目；資金交收日，按實(shí)際交收金額，買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”科目或“結(jié)算備付金”科目。返售前，按實(shí)際利率逐日計(jì)提收到的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入（買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)）”科目。買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可采用合同利率來(lái)計(jì)算確定利息收入。返售日，應(yīng)按應(yīng)收或?qū)嶋H收到的金額，買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)借記“證券清算款”科目或“銀行存款”科目，按其賬面余額，貸記“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”科目和“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入（買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)）”科目。資金交收日，按實(shí)際交收金額，買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)借記“銀行存款”科目或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。